会计注意！2019年下半年常用的10个小税种，最新汇总！

    近期有读者问到小税种的问题，小编加班加点，将各种小税种进行了汇总整理。一定要收藏起来，再遇到就不怕搞不清啦！

    01、印花税

    一、特点：兼有凭证和行为税/范围广/税率低税负轻/自行完成。

    二、作用：广集财收/促进法制/培养纳税/维护涉外权/监督其他。

    三、税目：经济合同/产权转移书据/营业账簿/权利/许可证照/其他。

    四、纳税人：立合同当事人；立账簿人；立据当事人；领受人；使用人；不含保人，证人。

    五、税率：1‰：租赁/仓储/保险/证券;0.5‰：加工/勘察/运输/产权/资金;0.3‰：购销/建筑/技术;0.05‰：借款;5元/本：其他。

    特别注意：自2018年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

    六、计税依据：凭证所载份额或凭证数量；没金额的先5元，后补。

    七、直接减免税：

    1.凭证副本及抄本；

    2.无息贴息贷款合同；

    3.国企改制上市国有股权无偿转让；

    4.改制产权转移书据及变更执行主体的合同。

    八、行业减免税：

    1.军货抢救物资/新建临管线运输；

    2.邮政99/1/1前资金分立；

    3.投资者保护基金公司；

    4.石油储备基地第一期。

    九、慈善减免税：

    1.赠予政府福利学校的书据

    2.指定收购部门与村委或农民立的农产品收购；3.房产管理部门个人租房合同；

    4.外国优惠贷款合同；

    5.投资者封闭式基金买卖；

    6.涉及廉租经济适用住房管理单位及购买人。

    十、义务时间：书立或领受时，外国的入境时；保存10年。

    十一、纳税地点：就地纳税，全国性订货会回所在地；十二、特殊情况(1)：电网与用户的供电合同/企业与主管部门的承包合同/法律会计审计咨询。

    (2)：未标明按市价/书立日外汇价拆算;未分别的从高;<1角免;以角舍入;租赁>1角<1元，按1元0>。

    2、关税

    一、特点：进出境货物和物品/单一环节价外税/涉外性。

    二、作用：按对象分进口/出口/过境税;按标准分从量/从价/复合/选择/滑动税，按性质分普通/优惠/差别税，按保护分非/壁垒。

    三、税目：商品名称及编码协调制度：21类，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量资源性/须规范的。

    四、纳税人：进口货物的收货人/出口货物的发货人/进出境物品的所有人。

    五、税率：进口：最惠国/协定/特惠/普通/配额/暂定税率等，分四栏，具体看适用情况;出口：23种商品0-20%暂定税率，16种0，6种1%以下，真正只20种;按进出口之日，先申报按申报进境之日，分期租赁按原进口。

    六、计税依据：完税价格=CIF*中间价，CIF=(FOB+运费)/(1+保险率)，CFR=FOB+运费。

    注：CIF为成本加保险费加运费。FOB也叫“船上交货价”，也就是我们通常所说的"离岸价格"。CFR中文意思是成本加运费，指在装运港船上交货，卖方需支付将货物运至指定目的地港所需的费用。

    七、直接减免税：

    1.税额50元下/无值样品/外国赠送/放行前损失/运输必需品。

    2.展示表演等非商业6月内复运。

    3.因品质1年仙复运/更换/退货/退关等。

    4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品。

    6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。

    八、行业减免税：

    1.石油天然气开采进口/部分纺织品出口/台湾进口水果。

    2.规定进口设备/边境贸易/保税区/出口加工区。

    3.来料加工和补偿贸易的来料设备/剩料2%/3千下内销的免税。

    4.进料加工的进料按复出口数量免/成品出口免税/剩料和增产品2%/5千下免税。

    九、慈善减免税：

    1、进口成交价格的调增：

    2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费；

    3、一体的容器费；

    4、包装材料和劳务，买方提供的材料零件；

    5、工具；

    6、消耗材料；

    7、工程设计等，买方支付的有关；

    8、构成销售条件的特许权使用费(技术/商标/著作/销售等)，卖方从买方进口后获得收益；9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费，起卸后运保费，关税及代征税，境内复制货物费用，境内外技术培训及境外考察费，有证明的专门利息费用；出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。

    十、义务时间：进口申报进境14日内/出口监管区装货24小时前申报，填发缴款书日起15日内交，海关错一年追缴期，企业错3年追缴期。

    十一、纳税地点：原产地标准1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则，分改变四位税号/列出加工程度表/从价百分比30%方法。

    十二、特殊情况

    (1)：内销：进料加工以原进口价，来料加工和保税区以同时同类价，边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率，保险费按(货价+运费)*0.3%，铁公的按口岸价1%。

    (2)：特殊进口价格：境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费，租赁进口由租金+利息，补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限，15日以上算1月，以下不算。

    03、城建税及教育费附加

    一、特点：专款专用;受益税;附加税;按规模设计税率;范围广。

    二、作用：补充城建资金;限制派;调动地方;方便分税制。

    三、税目：城市;县城/建制镇+征收两税的其他地区。

    四、纳税人：

    1、内资

    2、外资

    3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

    五、税率：城市7%;县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。

    六、计税依据：两税缴纳额，不含滞纳金，两税减免额不征，但出口免抵增值税额征。

    七、直接减免税：

    1、进口不征

    2、出口不退

    3、先征后返退的不退

    4、符合政策退库的不征。

    八、行业减免税：

    1、石油储备基地第一期

    2、投资者保护基金公司

    3、三峡工程2004-2009年

    4、金融机构撤销。

    九、慈善减免税：

    1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年。

    2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年。

    3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

    十、义务时间：同两税(增值税、消费税)。

    十一、纳税地点：同两税(增值税、消费税)。

    十二、特殊情况

    (1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。

    (2)：教育附加3%，不同的是：

    1、出口外减免两税的可退

    2、行业减免中无石油和三峡工程。

    04、车辆购置税

    一、特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。

    二、作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。

    三、税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。

    四、纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。

    五、税率：10%;因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。

    六、计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。

    七、直接减免税：

    1.04年10月1日起三轮车不征

    2.设有固定装置的非运输车辆免税。

    八、行业减免税：

    1.使馆驻华及外交人员自用车辆

    2.列入军队装备计划的车辆

    3.防汛消防指挥等专用车。

    九、慈善减免税：

    1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车

    2.长期定居外国专家1辆自用小汽车

    3.底盘发生更换的重新申报

    4.己用未税的滞纳金从登记日/出厂后60日起算，超过3年或没有凭证的按3年算。

    十、义务时间：在上牌前的使用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。

    十一、纳税地点：

    1.车辆登记注册地

    2.不登记的在所在地。

    十二、特殊情况

    (1)：没有购价或偏低的按最低计税价。

    (2)：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%，减去已缴数补征，多缴不退。

    05、资源税

    一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

    二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

    三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

    四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人2、开采，生产或收购，单一环节。

    五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

    六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额七、直接减免税：

    1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征2、精矿形式伴选出的副产品不征。

    八、行业减免税：无

    九、慈善减免税：

    1.不分别税目的从高；

    2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；

    3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；

    4.稠高稀油不分的按稀油数量；

    5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。

    十、义务时间：

    1.分期按合同收款日期;

    2.预收款按发出日期;

    3.其他按收款或凭证当天;

    4.自用按移送;

    5.扣缴按支付。

    十一、纳税地点：

    1.开采或生产地;

    2.扣缴为收购地。

    十二、特殊情况

    (1)：扣缴税率：

    1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率；

    2.其他按收购地税率。

    06、车船使用税

    一、特点：财产税/面广/税源流动性强/纳税人多为个人。

    二、作用：筹集资产/加强车船管理/调节财富分配。

    三、税目：在车船管理部门登记的车船，包括内部场所行驶作业但登记的。

    四、纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。

    五、税率：客电车60-660/辆，货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨，三轮汽车低速货车24-120/自重吨，摩托车36-180/辆，船舶3-6/净吨。

    六、计税依据：按数量，拖船2马力=1吨，船舶<1按1吨算。

    七、直接减免税：

    1.非机动车船(不含非机动驳船）；

    2.农业拖拉机；

    3.捕捞/养殖渔船；

    4.已经缴纳船舶吨税的船舶。

    八、行业减免税：

    1.军队/武警专用车船;

    2.公安/安全/监狱/劳教/法院/检察院等警用车船。

    九、慈善减免税：

    1.使馆驻华及外交人员自用车船;

    2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定;

    3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨，以上的按1吨，船舶尾数0.5吨以下的不计，以上的按1吨算。

    十、义务时间：登记当月，未登记的发票当月，其他税务定;按年申报纳税，具体期限由省级定。

    十一、纳税地点：省级按实际定，跨省的在登记地。

    十二、特殊情况

    (1)：完税车船被盗/报废/灭失的，或退年内剩余月的税，但变更的不退不征。

    (2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12;未缴从06年补缴，分年从强险截止次日算万分5滞纳金。

    07、房产税

    一、特点：个人财产税/城镇经营性房屋/区别经营方式征税。

    二、作用：筹集地方财收/调节财富分配/加强房屋管理。

    三、税目：城市县城建制镇工矿区的经营性房屋，不含独立的建筑物。

    四、纳税人：产权所有人/承典人/代管人或使用人，外资及外国人经营的不交。

    五、税率：按房产余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前个人出租居住4%，后不分用途4%;企业等按市价租给个人居住4%。

    六、计税依据：税=租金收入*12%或=原价*(1-减除比)*1.2%。

    七、直接减免税：

    1.机关/人民团体/军队自用;

    2.财政拨付经费事业单位自用;

    3.寺庙公园名胜自用;

    4.个人非营业用;

    5.开发商品房售前。

    八、行业减免税：

    1.工地临时房屋;

    2.连续停用半年在大修期间;

    3.邮政划分城镇外的;

    4.铁道企业自用;

    5.人行自用;

    6.天然林保护工程。

    九、慈善减免税：

    1.学校医院等自用;

    2.军队空余租赁/毁损停用;

    3.老年机构自用;

    4.公有住房/廉租住房;

    5.学生公寓/高校后勤实体自用;

    6.国家储备库及经营储备商品企业自用的08/12/31前。

    十、义务时间：原有的经营/验收前使用租借之月起，自建的建成/委托的验收/租借/购新的交付/购存的登记次月起。

    十一、纳税地点：在房产所在地，按年征收，分期纳，各地一般按季或半年。

    十二、特殊情况

    (1)：融资租赁按1.2%;投资联营分红共担分险的按1.2%，不担的按12%。

    (2)：房产原价包括不可分割附属及配套设备，如冷暖通风，更换的用差额计入，但易坏零配件不算。

    08、土地增值税

    一、特点：房地产转移增值税/面广/扣除和评估法/超率累进/按次。

    二、作用：加强宏观调控/抑制炒买炒卖/规范收益分配方式。

    三、税目：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额，开发企业用于福利/投资等视同销售，出让/无偿不征。

    四、纳税人：转让人，但不涉及房地产企业的投资/合作建房自用/兼并的暂免征。

    五、税率：增值额/扣除项目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系数0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;>200%，按60，扣35%。

    六、计税依据：税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。

    七、直接减免税

    1.建造普通标准住宅出售，增值≤20%的，但未分别核算的不适用；

    2.被政府征用收回的；

    3.旧房转为廉租/经济适应房，增值≤20%的；

    八、行业减免税：

    1.个人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年减半;2008/11/1起个人一律免；

    2.1994/1/1前签合同的，但超过7年转让的征；

    3.个人交换免征，企业交换征。

    九、慈善减免税：扣除分：

    1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税，能转让的配套设施收入算，成本也扣)+开发费用[=利息(有证明，≤同期贷款利率，不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%；2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让税金(不含购买契税)。

    十、义务时间：一次付清的登记前，分期的按合同，竣工前先转让或预售的预征，后清算;签合同起7日内(开发公司可按期)按次申报。

    十一、纳税地点：在房产所在地，也就是坐落地。

    十二、特殊情况

    (1)：收入包括所有收入，其中代政府收费：

    1.一并收计入，也可扣除，但加扣20%时基数不含;

    2.单独收不计入，也不扣除；

    (2)：开发企业清算：竣工并售完/未竣工但整体转让/转让土地;税务要求清算：竣工并85%转让或剩余出租自用的/许可证满3年/税务注销/其他。

    09、城镇土地使用税

    一、特点：对占用土地的行为征/对象是土地/限定范围/差别幅度。

    二、作用：合理节约用地/调节土地级差收入/广集财政资金。

    三、税目：城市县城建制镇工矿区的土地。

    四、纳税人：

    拥有土地使用权的单位和个人/权属不清的实际使用人/共有的各方。

    五、税率：

    50万人以上大城市1.5-30元;20万-50万人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;县城建制镇工矿区0.6-12元(视情况调整)。

    六、计税依据：

    实际占用的土地面积(平分米)。

    七、直接减免税：

    1.机关/人民团体/军队自用

    2.财政拨付经费事业单位自用

    3.寺庙公园名胜自用

    4.街道广场绿化等公共用地

    5.开山填海地。

    八、行业减免税：

    1.直接农业生产地

    2.铁路/人行/中储/中油/林业/盐场矿/矿山/电力/水利/核总/海油/港口/民航部分。

    3.石油储备基第一期。

    九、慈善减免税：

    1.老年机构自用

    2.高校后勤实体自用06-08年

    3.廉租/经济适应房用地

    4.核电站除生活办公(基建期减半)外用地

    5.国家储备库自用06-08年

    6.天然林保护工程自用

    7.居民供热生产地

    8.劳教劳改用地。

    十、义务时间：购新的交付/购存的登记/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起满1年开始。

    十一、纳税地点：土地所在地计算征收，分期纳，各地自行规定按月按季按半年或一年征。

    十二、特殊情况

    (1)：经省级定可免的，安全防范用地/企业内荒林湖泊/搬迁后不用的原场地。

    (2)：个人居住房及院/福利工厂/集体或个人办的学校等/大型扶持项目/农贸市场等由省级定。

    10、契税

    一、特点：财产转移税/土地房屋的购买人缴纳。

    二、作用：增加地方财收/保护合法产权/调节财富分配。

    三、税目：土地使用权出让/转让，房屋买卖;抵债/交换/投资/赠与/折料/翻建。

    四、纳税人：承受土地或房屋权属的单位或个人。

    五、税率：3%--5%，由省级自定;个人首次购买90平米以下的，2008年11月1日起按1%征。

    六、计税依据：成交价格/市场价格/评估价格/基准地价。

    七、直接减免税：

    1.机关/事业/团体/军队自用

    2.荒地用于农业的;

    3.使馆驻华及外交人员承受4.国有控股公司投资新设85%股权公司。

    八、行业减免税：

    1.石油储备基地第一期

    2.已购公有住房补土地出让金后为完全产权的

    3.改制/合并/分立/重组划转/破产后债权人承受。

    九、慈善减免税：

    1.城镇职工第一次购公有住房的/首次购买单位集资或购进的普通住房。

    2.不可抗力重购的可减或免;

    3.拆迁补偿款内重购的。

    4.廉租/经济适应房单位购买为廉租租/经济适应房的。

    5.个人购买普通住房的减半。

    十、义务时间：签订土地房屋权属转移合同(或其他合同性质凭证)的当天，义务发生日起10日内申报。

    十一、纳税地点：土地房屋所在地。

    十二、特殊情况

    (1)：房屋交换价值相等的不交，超出部分应交支付方交。

    (2)：单独转移附属设施的不交，连同土地或房屋一起转移的按总价交;实质性转移，没证书也交。

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