企业税负率过低怎么办？4招教你排查异常！

    税负率是指企业在某个时期税收占收入的比重，通过这个百分比来衡量这段时期企业的税收负担大小。财会分析中经常用到的就是增值税税负率和企业所得税税负率了。

    增值税税负率计算公式：

    一般纳税人：

    本期增值税税负率=（本期销项税额—本期已抵扣的进项税额）÷本期销售收入×100%小规模纳税人：

    本期增值税税负率=本期销售收入×征收率÷本期销售收入×100%，也就直接表示为征收率。

    企业所得税税负率计算公式：

    企业所得税税负率=（应纳税所得额×税率—减免税额—抵免税额）÷销售收入×100%其中，应纳税额所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损 = 会计利润 + 纳税调整增加额—纳税调整减少额这个公式可以用于计算月度预缴的企业所得税税负，也可用于计算年度企业所得税税负。

    从上述两个公式就能看到，无论是增值税税负率还是企业所得税税负率，都不是固定不变的数字。比如上期由于经营不善导致损失了部分存货且不得税前扣除，影响了收入值；或者本期的免税收入比上期突然翻了两倍，直接影响本期应纳税所得额；又或者国家出台了新政策，税率变了……这些变量都会有翻番或骤降的可能，因此税负率也随之上下波动。

    举例说明

    以增值税税负举例。

    会计网是一般纳税人公司，主营业务是销售会计课程和书籍，也给客户提供一些咨询服务。会计小王在分析数据时发现2019年4月的税负率跟上月相比波动较大：

    注：以上数据中，未列出进项税额与销项税额，增值税数额取值为大概范围，仅供举例所用。

    增值税税负率变化了44.3%！小王被吓到了，是不是公司经营出了什么问题？是不是我漏了什么没申报？公司是不是有重大税收风险？……其实小王仔细分析的话，可能是以下原因造成的：

    1. 公司业务迎来旺季，主营业务收入上涨

    对于主营业务收入的上涨，有个合理解释就是：5月即将进行初级会计考试，所以4月报班买课程、买辅导书的学员增加，所以收入也比3月增加不少。

    2. 主营业务收入上涨影响其他业务的收入增长比如学员没买实操课之前，遇到不懂的问题要花钱咨询机构，问得多了不划算，还不如自己买课系统学习呢。于是大批学员购买了实操课学习后，咨询实操服务的人就少了，因此其他业务收入也就随主营业务收入的上涨而下降。

    3. 新政实施，税率下降

    4月实施新的增值税税率，对于会计网来说，销售税率从16%降为13%，销项税额、进项税额跟着减少，增值税税费也跟着减少，给公司省了一大笔税费，在销售收入增长的情况下，增值税税负下降。

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