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十堰市茅箭区市府路1号
日期：2020-11-20 03:43:12 作者： admin
很多企事业单位，为了方便员工就餐，当然侧面也体现了公司文化和福利，专门开设了职工食堂。
有了食堂就有支出：食堂日常采购，后勤工资，员工付钱吃饭，这些实实在在的花销，如何入账？食堂收到的餐费属于收入要缴纳增值税吗？没有发票怎么办.....?
01
食堂收入是否缴纳增值税
企业自办的食堂，仅提供给自己的员工用餐，按照成本价收取费用，食堂向员工收取的餐费收入是否需要缴纳增值税？
缴不缴增值税，要看取得的收入是不是属于增值税征税的范围，不管什么税，都有设置一个征税范围！
根据财税【2016】36号文第十条规定，单位或者个体户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，取得的收入与不属于增值税征税范围，不征增值税。
所以，如果企业食堂属于不是以盈利为目的的非经营性活动，即使取得收入也不征增值税。那有的小伙伴问了，要是我们公司的食堂是盈利性质的呢？按规定交税呗！
02
账务处理
（1）企业账务处理
企业支付给食堂经费时
借：其他应收款——食堂
贷：银行存款等
月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算单据进行账务处理：
借：管理费用——职工福利费
贷：其他应收款——食堂
企业购入食堂用固定资产
借：固定资产
贷：银行存款等
计提折旧时：
借：管理费用——职工福利费
贷：累计折旧
企业给食堂内部人员，比如食堂厨师、采购员等发放的工资，计提时：
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬
注意：企业购入的食堂用固定资产，属于公司福利设备，不得抵扣进项税额。
以上均是企业的对食堂拨款、采购和折旧固定资产、发放食堂人员工资做的长账务处理，下面讲一下食堂辅助账的账务处理。
（2）食堂辅助账的账务处理
食堂设置辅助账务核算，用来反映食堂的日常收支。
食堂辅助账要明细记录、食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务机关的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，按照工资总额的14%限额扣除，多出来的部分需要纳税调增。
收到企业拨款时：
借：货币资金
贷：其他应付款—公司
食堂采购材料时：
借：原材料
贷：货币资金
月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：
借：食堂支出成本
贷：原材料
收取员工自付的餐费：
借：货币资金
贷：食堂支出成本
注意：企业内部食堂收取的员工餐费是不做收入核算的，直接冲减食堂成本，因为企业内部非独立核算单位互相提供的劳务，不够成增值税纳税义务，所以向员工收取的餐费也无需纳税。
月末食堂根据核算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报给企业的财务做账，
借：其他应付款——公司
贷：食堂支出成本
03
食堂票据问题
账务处理倒是了解了，发票咋办？
要想税前扣除，无非要取得正规的发票或者符合要求的凭据！否则税务后期如果进行税务检查，不合规的单据不得在税前扣除，仍然需要做纳税调增，还面临处罚。
所以，食堂采购虽然是个灵活又零碎的活，但也一定要取得正规的发票票据，不要为了省了几百块的菜钱，舍大取小，弄了一堆白条收据入账，账务处理不规范不说，如果被税务盯上，一堆麻烦事。
那如何解决食堂发票问题？
（1）食堂外包出去
企业将食堂整体外包给餐饮承包商，承包商为企业员工准备餐食并负责采购所有的食堂材料等，企业按期支付食堂承包商费用，承包商全额开具发票给企业入账。
（2）选择农产品生产企业购买食堂物品
企业可以通过考察筛选符合条件的供应商，比如农村专业合作社、农场等，建立长期合作关系，取得发票直接入账，同时由于这些合作社或者农场属于自产农产品免征增值税，所以一般开票都是没有什么问题的，也比较乐意。
（3）选择农产品贸易公司农产品
贸易公司也可以免征增值税，所以也可以选择贸易公司取得采购发票。
（4）农业个体户农民以个体户的身份生产农产品，比如蔬菜水果，养殖类的，也是免征增值税的，也免征个税。可以取得发票。
（5）发放伙食补贴，无票照样税前扣除
如果企业不想外包出去，也觉得找合适的供应商或者农民个体户等比较麻烦，可以采用发放伙食补贴的方式，每月计提员工伙食补贴，再将这笔计提的工资拨给食堂用于购买食材等日常支出。
由于这个是走的职工薪酬，所以不需要提供发票，如果工资低于起征点也不用考虑缴纳个税，不过，如果超了起征点就需要控制一下税率。
没有一种方法能够完美的解决所有的问题 ，还是需要企业结合自己的实际情况，去衡量哪种更划算。
04问答
我们如何为您记账 用户收集 日常票据 1. 经营费用···...
每年的6月30日以前，十堰地区企业都要做工商年报 你···...
